一眨眼，五月只剩下最後十天，這也意謂著忙季即將結束，回望過去的五個月，時間過得很快，照著每週每月的進度，日子也就是這樣過。一到三月我覺得是最累的，也是這篇的文章的主題─年報，四月的第一季季報，相較於年報真的是簡單許多，累的是心，因為覺得年報還沒完全處理完，季報又接著來，而五月的稅報當然也不會放過你，但我們還是回到這篇的主題，聊聊年報到底在做什麼吧？
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年報，顧名思義就是公司過去一年的財務報告，也因為是一整年的事情，所以資訊量非常大，但就算資訊量大也沒什麼了不起的，因為資料是電腦在處理，麻煩的是年報要做「查核」，查核要做的事情與核閱(季報、半年報)差很多，詳細內容可以去參考「會計師查核簽證財務報表規則」。白話來說，核閱就是做查詢、比較、分析；而查核要做內部控制、發函證(銀行存款、關係人、應收帳款、應付帳款、存貨、進銷貨等等)、以及各種測試。
那年報的故事就從1/1開始說起吧！由於公司結帳的關係，我們大概會在1月的第二週去外勤，也因為要做的事情比較多，會去到10天左右；外勤要做的事情，除了與季報一樣的底稿之外，還要發函證與做各種證實測試(翻憑證)。先說函證，取得客戶試算表的數字後，我們就可以寄發函證，幾個必發的科目是銀行存款、應收、應付、關係人函證。
假設客戶給你的銀行存款金額是1,000萬，那你要如何去證明有這1,000萬呢？當然不可能去銀行盤點，因此我們就會製作一封函證信，蓋上公司當初申請銀行帳戶時留存的大、小章，從事務所寄給銀行，讓銀行去核對公司的存款金額，再寄回事務所。基本上金額都會相符，若是金額不符，原因可能就是作帳的時間差，這時候就要編製銀行調節表，將帳上的金額調到與銀行提供的金額一致。由於一家公司的銀行帳戶可能有很多散布在各家銀行，因此銀行函證基本上都是10來封以上。也因為每一個子公司的銀行帳戶都要發，如果是大型公司有數十家子公司的話，銀行函證隨便就是超過一百封了，光是在製作、核對數字、寄送及收回整理，就得耗上不少時間。
我們事務所有一個部門是專門在處理函證等事情的，因此我們只需提供函證的資訊(銀行名稱、帳號、金額等)，這個後勤部門就會幫我們處理後續的事情，諸如寄發函證給銀行、收回函證確認金額、催函，實在是大大減輕了審計員的工作份量，因為年報要做的事情真的太多，而函證是屬於比較簡單但是費時的工作，所以委由他人來做是滿不錯的方式。
而銀行函證除了台灣的銀行以外，如果有子公司位於海外(歐美、大陸、東南亞)，其實也都是要去發函證的，各國銀行的辦事規定又不盡相同，所以在處理這一塊的時候會特別辛苦。舉例大陸的函證，基本上大陸銀行是不接受從台灣寄出的函證，所以我們通常是趁著去大陸出差查核子公司的時候，抽出半天的時間去親跑函證，由客戶帶著我們到銀行去取回函證，因為函證的規定是不能由客戶寄出與收回，擔心會有客戶與銀行共同舞弊的情事發生，所以都是要由事務所發出、事務所收回，或者是親跑。不得不說，親跑有時候也是很浪費時間，因為銀行那邊也有其他事情要處理，所以我會帶著電腦去，在等待的同時做其他事情。
而應收、應付函證，由於對象分歧，如果是大型公司，他的交易對象遍及全球各國家，如果說要用紙本的話，寄送的時程會拉更長，而且還有可能寄丟，因此通常都是用電子函證的方式，也就是印出紙本後給客戶蓋章，再拿去掃描，用這一個掃描檔寄給應收、應付對象。除非說，寄出電子函證後，對方表示沒收到或有其他原因，逼不得已我們才會寄紙本的函證到海外去，若交易對象都是在台灣的話，就還是會以紙本函證為主。
再來是關係人函證，由於關係人可能是在同一棟大樓，若蓋完印章後還要拿回去事務所寄出，有些愚蠢與費時，所以幾乎都是由審計員親跑取得回函。
而函證也時不時會有寄丟的情形發生，因此我們在列印、用印時都會準備兩份，第一份若寄丟或是對方表示未收到時，我們可以馬上寄出第二份，若是沒有準備第二份的話，在寄丟需要補寄時，你就還需要重新拿給客戶用印，而大公司的用印程序是稍微繁瑣一點的，做年報都是在跟時間賽跑，所以能夠愈節省時間是愈好的！
各種證實測試由於內容較枯燥且多，我就簡單說一些就好。發應收、應付函證是為了取得客戶在12/31的時間點，帳上確實有這麼多的金額，那如果這個對象他都是不回覆函證的話，該怎麼辦呢？以應收帳款為例，A客戶12/31的餘額為1,000萬，那這1,000萬依照收款時程預計於2月初收款，我就可以在2月初，去檢視公司是否有收到這一筆錢，如果有的話我就可以證明在12/31是有1,000的餘額的。
再舉一個收入的例子，一般我們就是出貨就認收入(借應收帳款、貸銷貨收入)，那我要怎麼證明在1/1-12/31這家公司有這麼多的銷貨收入呢？就是要去翻他銷貨的傳票，傳票後方式是否有附上相關憑證(國內銷貨要開發票、國外銷貨要開invoice，出貨要有出貨單或是出口報單)，有了這些憑證，我們就可以證明這家公司的這些收入不是無中生有的。為了要滿足樣本數與抽測的比例，事務所會有一個計算標準，有時候算下來要翻一百多筆也是稀鬆平常的事情。
每一組audit team大約有兩家上市櫃公司或是一家非常大的上市櫃公司，光是做上述這些測試與底稿，就可以過完一月了，二月初有一個過年可以好好喘息(加班)，過完年回來後就是開始上報告的數字，以及不斷地修改報告。二月可能會穿插一、兩週去非公發的小家客戶出外勤，因為小家也要出年報。而上市櫃公司從三月初開始陸續董事會，如果做得快的話，還可以放228，雖然忙季的連假很多時候都要加班，但是有假期的感受，心情上還是有一點補償吧！我覺得......
三月董事會後，我們就馬不停蹄繼續處理非公發的報告，一組audit team大約有3-4家小家客戶，小家客戶該做的查核程序比照大公司，只是資料量多寡而已，做完上市櫃再來做小家
報告，霎時就覺得簡單許多。小家公司聽起來好像真的很簡單，但其實有些非公發公司比上市櫃公司還要複雜，畢竟非公發有些作帳的人會計觀念不好的話，後續就只能再調整，查起來真的也是勞心勞力。
不可能在四月才做小家報告的原因是主要有兩個，第一個是因為四月就要做上市櫃公司的第一季季報，完全沒空；第二個則是因為許多小家公司其實上面都有一個上市櫃母公司，母公司在出年報時候，就要把小家的數字也抓進來，迫於母公司的報告時程，小家也跟著要一起趕了。若你的小家客戶真的是小家(無上市櫃母公司)，那就可以等到三月再去外勤了！
做完年報的心情，大概可以分成以下幾段：(一)吃到尾牙時代表一月已經過去，可以過年了，而且尾牙還有抽獎。(二)熬到228假，代表二月也過完。(三)放清明連假時，年報就結束了，忙季已過3/5。
在忙季的期間，我認為要找到除了工作以外的生活重心，以及每週一定要去運動的習慣，或許有些人會覺得我平日已經累到不行，週六又去加班，我禮拜天一定要糜爛耍廢放鬆一天，但是以這種方式過完一天，只會讓你在隔天上班時，Monday blue到不行，所以我真心建議，週日可以放鬆但不是擺爛，對我來說我過去半年的生活重心就是完成自己設定的各項目標，諸如運動、讀英文等等。我相信在這種心情下，是有助益於自己的！
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